До відома платників податків щодо МПЗ

Нагадуємо, що з 2023 року розпочалась кампанія нарахування МПЗ (мінімального податкового зобов’язання).

1.Визначення мінімального податкового зобов’язання наведено у п.п.14.1.114² п.14.1 ст. 114² ПКУ. 

 Мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) - це мінімальна величина сплачених податків, зборів, платежів, пов’язаних з виробництвом та реалізацією власної сільгосппродукції та/або з власністю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь.

Землі сільськогосподарського призначення (ст. 22 Земельного кодексу):

➢рілля; ➢багаторічні насадження; ➢сіножаті, пасовища та перелоги.

 2. Платниками МПЗ є резиденти, які володіють та/або користуються (орендують/суборендують, на умовах емфітевзису, постійно користуються) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь - п.п. 162.1.1 прим. 1 п. 162.1 ст. 162 ПКУ.

3. Контроль за справляння мінімальної величини податкового зобо’язання покладено на контролюючи органи за податковою адресою таких осіб.

4. У рахунок сплати МПЗ враховується низка сплачених податків, зокрема:

- ПДФО,

- військовий збір,

- плата за землю,

- рентна плата за спецводокористуваня,

- єдиний податок.

Вимогами для врахування ПДФО та військового збору з доходів від продажу власної сільськогосподарської продукції при визначені МПЗ є :

- надання річної декларації про майновий стан і доходи у встановлені законодавством терміни;

- сплата суми податкового зобов'язання, зазначеній в поданій декларації у встановлені законодавством терміни;

- заповнення декларації відповідно до вимог згідно вимог чинного законодавства та заповнення відповідних рядків. ( р.10.7 та 11.3).

5. Відповідно до положень Кодексу платник податку зобов’язаний подавати річну декларацію про майновий стан і доходи (п.179.1 ст.179 Кодексу). 

Відповідно п.п.165.1.24. пункту 165.1 статті 165 розділу ІУ ПКУ при продажу власної сільськогосподарської продукції (крім продукції тваринництва) отримані від такого продажу доходи не є оподатковуваним доходом, якщо їх сума сукупно за рік не перевищує 12 розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року. У разі якщо сума отриманого доходу перевищує зазначений розмір, платник податків зобов'язаний відобразити суму такого перевищення у складі загального місячного (річного) оподатковуваного доходу за відповідний звітний рік та подати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до цього Кодексу і самостійно сплатити податок з суми такого перевищення.

Згідно Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи затвердженої Наказом Міністерства фінансів України від 28.08.2023 N 467 в обов’язковому порядку необхідно до заповнення рядки декларації:

- розділ ІІ код рядка 10.7 «доходи, отримані від продажу власної сільськогосподарської продукції, що вирощена, відгодована, виловлена, зібрана, виготовлена, вироблена, оброблена та/або перероблена безпосередньо фізичною особою на земельних ділянках, перелік яких визначений пунктом 165.1.24. пункту 165.1 статті 165 розділу ІУ ПКУ, та які підлягають оподаткуванню»;

- р.ІІІ код рядка 11.3 «Інші доходи, які не підлягають оподаткуванню» - де зазначається сума доходу отриманого від продажу власної сільськогосподарської продукції, на земельних ділянках, перелік яких визначений пунктом 165.1.24 пункту 165.1 статті 165 розділу IV Податкового кодексу України, та які не підлягають оподаткуванню у 2022 році - 78 000 грн, у 2023 – 80 400 грн, у 2024 – 85 200 грн, у 2025 – 96000 гривень.

6. Терміни надання податкової декларації визначені п.п. 49.18.4. п. 49.18. статті 49 ПКУ, згідно якого податкова декларація надається за базовий звітний період, що дорівнює календарному року для платників податку на доходи фізичних осіб – до 1 травня року, що настає за звітним.

7. Терміни сплати податків визначені п.п.179.7. ст. 179 ПКУ, згідно якого фізична особа зобов'язана самостійно до 1 серпня року, що настає за звітним, сплатити суму податкового зобов'язання, зазначену в поданій нею податковій декларації.

Також, нагадуємо для одноосібників, які самостійно обробляють земельні ділянки: 

сплата мінімального податкового зобов’язання згідно податкових повідомлень рішень контролюючого органу не позбавляє обов’язку надання річної декларації про майновий стан і доходи, в якій необхідно задекларувати доходи, отримані від продажу власної сільськогосподарської продукції