Новини ДПС України від 14.10.2026 року

опубліковано 15 жовтня 2026 року о 16:41

Гід з держпослуг Е-урядування Трудові відносини

Подарунок або спадщина у вигляді майна, що отримані нерезидентом від резидента, підлягають оподаткуванню

Подарунок у вигляді майна, отриманий нерезидентом від резидента України підлягає оподаткуванню за тими самими правилами, що й спадщина (п. 174.6 ст. 174 ПКУ).

Головні правила для нерезидентів:

- ставки – якщо спадкоємець є нерезидентом, а спадкодавець – резидентом України, будь-який об’єкт спадщини чи подарунка оподатковується ПДФО за ставкою 18 % та військовим збором за ставкою 5 %;

- хто сплачує – обов’язок зі сплати податку та збору повністю покладається на самого спадкоємця-нерезидента;

- терміни сплати – Спадкоємець-нерезидент має сплатити податок та військовий збір до нотаріального оформлення майна, а у сільській місцевості – до оформлення документів уповноваженою особою органу місцевого самоврядування.

- важливо – без документа про повну сплату нотаріус (або посадова особа селищної ради) не видасть свідоцтво про право на спадщину чи договір дарування.

Куди платити?

ПДФО та військовий збір сплачується за місцем нотаріального оформлення спадщини чи договору дарування.

Актуальні реквізити рахунків для всіх регіонів України можна знайти на вебпорталі ДПС за посиланням: https://tax.gov.ua/rahunki-dlya-splati-platejiv/.

Довідково: ПКУ – Податковий кодекс України.

У податковій службі Дніпропетровщини для постраждалого бізнесу працюють «гарячі лінії»

У податковій службі Дніпропетровщини для допомоги бізнесу, який постраждав від російської агресії, працюють «гарячі лінії» для оперативних консультацій.

У разі потреби, податківці швидко допоможуть розібратися з податковими питаннями та підкажуть дієвий алгоритм дій.

Ви можете отримати в оперативному порядку допомогу від фахівців:

- управління контролю за підакцизними товарами – (095) 545 29 77;

- управління податкового аудиту (067) 958 04 25;

- управління з питань виявлення та опрацювання податкових ризиків (098) 227 87 66, (066) 982 19 13;

- управління оподаткування фізичних осіб (098) 294 33 71;

- управління оподаткування юридичних осіб:

▪ адміністрування місцевих податків і зборів з юридичних осіб – (096) 149 74 02;

▪ адміністрування рентної плати, екологічного податку з юридичних осіб – (066) 424 35 14;

▪ податок на прибуток, спрощена система оподаткування юридичних осіб (єдиний податок), діяльність неприбуткових організацій – (068) 890 19 00;

▪ податок на додану вартість – (068) 072 91 10;

- управління економічного аналізу – (097) 723 06 38.

Під час комунікацій, ви отримаєте поради щодо, зокрема, послідовності дій, якщо:

- через бойові дії втрачено або пошкоджено майно;

- знищено чи втрачено документи;

- довелося призупинити діяльність;

- підприємство або виробництво релокували;

- виникли труднощі з виконанням податкових обов’язків;

- війна спричинила інші збитки чи ускладнення для роботи бізнесу.

«Гарячі лінії» – важливий податковий механізм підтримки постраждалого бізнесу.

Повідомити ДПС про втрачене або пошкоджене через війну майно можна через Електронний кабінет

Відтепер суб’єкти господарювання мають можливість повідомити ДПС про втрачене або пошкоджене через війну майно через Електронний кабінет.

Повідомлення про втрату, знищення або пошкодження майна (товарів) унаслідок збройної агресії російської федерації проти України подається до контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків.

Які дані містить Повідомлення

У формі зазначаються дані про платника, відомості про об’єкт, на якому сталося руйнування чи знищення внаслідок ворожої атаки, перелік втраченого або пошкодженого майна та орієнтовний розмір збитків.

Як подати Повідомлення

Для цього необхідно:

- авторизуватися у приватній частині Електронного кабінету;

- перейти до розділу «Введення звітності»;

- обрати поточний період і тип форми «F(J)13 Запити»;

- обрати відповідну форму Повідомлення:

- F13299ХХ – для фізичних осіб;

- J13299ХХ – для юридичних осіб;

- додати електронні копії підтвердних документів, які містять дані про факт руйнування, знищення або втрати основних засобів та/або товарно-матеріальних цінностей.

Підтвердні документи завантажуються окремими додатками до Повідомлення у форматі PDF.

Важливо: Повідомлення підписується та подається керівником особисто.

Якщо згодом з’явилися нові документи, були встановлені додаткові втрати або уточнено суму збитків, платник може подати уточнююче Повідомлення. У ньому необхідно зазначити номер і дату первинного Повідомлення та причину уточнення.

Також залишається можливість подати Повідомлення в паперовій формі у ЦОПах або Офісах податкових консультантів. Форму Повідомлення можна скачати тут.

Переваги задекларованої праці

Працювати за трудовим договором – вигідно! Трудове законодавство гарантує найманому працівнику здорові та безпечні умови праці, оплачувані відпустки й лікарняні.

Які законодавчі акти регулюють трудові відносини?

Основним документом є Кодекс законів про працю України (КЗпП). Також трудові права і соціальні гарантії прописані, зокрема в законах України «Про відпустки» і «Про оплату праці».

Які права мають задекларовані працівники?

Гідні та безпечні умови праці

Найманий працівник має право на безпечні та здорові умови праці. Роботодавець зобов’язаний перевіряти робочі місця, надавати спецодяг і взуття, засоби індивідуального захисту, організовувати навчання з охорони праці та медичні огляди.

Якщо умови праці шкідливі, працівник отримує додаткову відпустку, підвищену оплату, ранній вихід на пенсію та інші пільги.

Виконання посадових обов’язків

Роботодавець не може змусити працівника виконувати роботу, яка не передбачена трудовим договором і посадовою інструкцією.

Нормований робочий час

Закон забороняє працювати більше 40 годин на тиждень. При п’ятиденному робочому тижні працівнику надаються два дні. Якщо вихідний всього один, робочий день має тривати до 7 годин.

Оплачувані відпустки

За трудовим договором найманий працівник має право, зокрема на щорічні оплачувані відпустки. Крім основної відпустки дозволені оплачувані навчальні та творчі відпустки (наприклад, для написання дисертації).

Регулярна виплата зарплати не нижче мінімальної

Місячна зарплата за повністю виконану роботу не може бути менше мінімальної (у 2026 році – 8 647 гривень).

Роботодавець не може виплачувати зарплату, коли схоче. Працівники повинні отримувати її регулярно, не рідше двох разів на місяць та не пізніше семи днів після закінчення періоду роботи. Якщо день виплати збігається з вихідними чи святами, зарплата виплачується напередодні.

Захист від необґрунтованих штрафів

Задекларована праця захищає від зловживань зі сторони роботодавця. За порушення трудової дисципліни закон передбачає лише два покарання: догану або звільнення.

Можливість навчатися та підвищувати кваліфікацію

Працюючи офіційно, працівник може поєднувати роботу з навчанням.

Захист від незаконного звільнення

Якщо у найманий працівник працює за трудовим договором, роботодавець має попередити про звільнення за два місяці.

Страхові виплати в разі непрацездатності

За кожного задекларованого працівника роботодавець сплачує єдиний внесок. Це гарантує працівнику виплати на випадок хвороби, нещасного випадку, пов’язаного з роботою чи професійного захворювання.

Дії роботодавця після укладення договору

Відділ комунікацій з громадськістю управління інформаційної взаємодії Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (територія обслуговування – Самарівський район) нагадує, що після укладення трудового договору з найманим працівником, роботодавцю необхідно повідомити Державну податкову службу України про прийняття такого працівника на роботу.

Акцентуємо увагу, що Повідомлення про прийняття працівника (домашнього працівника) на роботу/укладення гіг-контракту за затвердженою формою (Додаток 1 до постанови Кабінету Міністрів України від 17 червня 2015 р. № 413 (із змінами)) (далі – Повідомлення) подається до початку роботи працівника.

Це робить власник бізнесу, уповноважена ним особа або фізична особа за місцем їхнього обліку як платників єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування внеску (єдиний внесок).

Повідомлення подається в електронній формі.

За відсутності технічної можливості подання Повідомлення засобами електронного зв’язку в електронній формі Повідомлення подається у формі документа на папері за встановленою формою разом з копією в електронній формі.

Надана інформація вноситься до реєстру страхувальників та реєстру застрахованих осіб.

Нагадуємо, що з 2015 року фізичні особи та ФОПи не реєструють трудові договори у службі зайнятості.

Національна стратегія доходів: орієнтир на цифровізацію і доступний податковий сервіс

Головна мета Національної стратегії доходів до 2030 року – побудова сучасної, прозорої та цифровізованої податкової системи.

Ключовим елементом цих змін є перехід на ризик-орієнтований підхід до адміністрування, сконцентрований на комплаєнсі. Увагу зосереджено на тих платниках, які потенційно становлять підвищений податковий ризик.

Водночас сумлінному платнику податків створюються сприятливі умови для стабільної роботи. Це комфортний та передбачуваний клімат для бізнеса, зменшення адміністративного навантаження і сприяння розвитку підприємництва.

При цьому, якісний податковий сервіс, який дає можливість платнику сумлінно виконувати свої зобов’язання, у пріоритеті.

Так, понад 130 податкових електронних сервісів доступні цілодобово – без черг і необхідності особистого відвідування установ. Подати декларацію, перевірити стан розрахунків або отримати довідку можна онлайн.

Електронний кабінет – один з найпопулярніших безкоштовних сервісів, який дає змогу вирішувати більшість питань дистанційно.

Електронні сервіси забезпечують рівний доступ до податкових послуг. Особливо важливо це для людей з інвалідністю, ветеранів та маломобільних громадян, які можуть отримувати якісний сервіс без зайвих перешкод.

Дистанційні сервіси ДПС – це економія часу і взаємодія з податковою службою у зручному форматі.

Роботодавець оплачує житло працівнику: чи потрібно сплачувати податки?

Оплата роботодавцем житла для працівника у певних випадках може вважатися додатковим благом – це передбачено Податковим кодексом України.

У яких випадках виникає оподатковуваний дохід?

1. Працівник сам орендує житло, а роботодавець компенсує витрати.

Наприклад, людина винаймає квартиру, щомісяця сплачує орендну плату, а підприємство повертає їй витрачені кошти.

Така компенсація є додатковим благом працівника та підлягає оподаткуванню.

2. Роботодавець сам орендує квартиру для працівника.

Підприємство укладає договір оренди житла та безпосередньо сплачує кошти власнику квартири, у якій проживає працівник.

У цьому випадку вартість оплаченого проживання також вважається додатковим благом працівника та оподатковується.

Важливо: навіть якщо оплата чи компенсація оренди житла передбачена трудовим договором, це саме по собі не звільняє такий дохід від оподаткування.

Які податки потрібно сплатити?

У зазначених випадках застосовуються такі ставки:

- 18 % – податок на доходи фізичних осіб (ПДФО);

- 5 % – військовий збір.

При цьому, якщо роботодавець сам орендує та оплачує житло для працівника, для розрахунку ПДФО застосовуються правила оподаткування доходів у негрошовій формі. Це означає, що працівник отримує дохід не грошима, а у вигляді оплаченої послуги – проживання у квартирі.

Хто сплачує податки?

Працівнику не потрібно самостійно розраховувати та перераховувати податки до бюджету.

Це робить роботодавець як податковий агент. Він нараховує, утримує податки з доходу працівника та перераховує їх до бюджету.

Чи потрібно працівнику подавати декларацію?

Ні. Якщо податки з такого доходу утримує роботодавець, подавати річну декларацію про майновий стан і доходи лише через оплату або компенсацію оренди житла не потрібно.

Довідково: Водночас для державних службовців та інших осіб, на яких поширюються вимоги фінансового контролю, діють окремі правила. Вони зобов'язані подавати декларацію відповідно до Закону України «Про запобігання корупції», зазначаючи в ній, зокрема, відомості про місце проживання, користування нерухомістю та отримані доходи.

Чи є винятки?

Так. Податковий кодекс передбачає, що вартість безоплатного користування житлом чи іншим майном, яке належить роботодавцю, не оподатковується за цією нормою, якщо його надання:

- пов’язане з виконанням працівником трудових обов’язків відповідно до трудового договору (контракту);

- передбачене колективним договором;

- передбачене законом у встановлених ним межах.

Водночас ці винятки не поширюються автоматично на випадки, коли роботодавець компенсує працівнику витрати на оренду житла або сам орендує для нього квартиру в іншого власника.

Отримали виграш: що з оподаткуванням?

Податковий кодекс України відносить виграші та призи до оподатковуваних доходів фізичних осіб. При цьому сплачувати податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовий збір (ВЗ) самостійно в більшості випадків не потрібно.

Якщо ви виграли кошти в лотерею, податковим агентом виступає її оператор. Саме він нараховує, утримує та перераховує до бюджету ПДФО за ставкою 18% та ВЗ за ставкою 5 % від суми виплати зазначених коштів за рахунок фізичної особи незалежно від форми та способу виплати таких коштів.

Також при нарахуванні доходів у вигляді виграшів, отриманих під час конкурсів, рекламних акцій, розіграшів та інших промоційних заходів податковим агентом є організатор акції, який самостійно утримує ПДФО та ВЗ і перераховує їх до бюджету.

Окрему увагу варто звернути на негрошові призи. Якщо переможець отримує смартфон, побутову техніку, туристичну подорож або автомобіль, оподатковується вартість такого призу. Для розрахунку податку в цьому випадку застосовується спеціальний коефіцієнт, визначений Податковим кодексом України.

Отже, незалежно від того, виграш отримано грошима чи цінним подарунком, такий дохід підлягає оподаткуванню. Водночас обов’язок із нарахування та сплати ПДФО та ВЗ зазвичай покладається на організатора розіграшу або оператора лотереї.

Податок на нерухоме майно: чи сплачувати за пошкоджені через війну об’єкти?

Власники нерухомості, яка постраждала внаслідок бойових дій, мають можливість не сплачувати податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки (податок).

Умови залежать від характеру пошкоджень, а ключове значення має інформація, внесена до Державного реєстру майна, пошкодженого та знищеного внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією росії проти України (далі – Реєстр).

Податок не нараховується та не сплачується за пошкоджені житлові та нежитлові об’єкти нерухомості, які потребують капітального ремонту, реконструкції чи реставрації.

Пільга діє з 1-го числа місяця, у якому факт пошкодження зафіксовано в Реєстрі, до 1-го числа місяця, наступного за тим, у якому об’єкт відремонтовано та визнано придатним для проживання або використання за цільовим призначенням.

Для застосування цієї норми необхідно, щоб факт пошкодження обов’язково був зафіксований в Реєстрі.

Порядок подання інформації про пошкоджене та знищене нерухоме майно визначений постановою Кабінету Міністрів України від 26 березня 2022 року № 380. Він поширюється на фізичних та юридичних осіб, чия нерухомість була пошкоджена або знищена внаслідок війни починаючи з 19 лютого 2014 року.

Законодавство розрізняє пошкоджене та знищене майно.

Пошкодженим вважається об’єкт, який можна відновити шляхом ремонту чи реконструкції.

Знищене майно – це об’єкт, який став непридатним для використання за призначенням, а його відновлення неможливе або економічно недоцільне.

Окремо визначено категорії пошкоджень:

- І категорія – об’єкти зі ступенем пошкодження орієнтовно до 40 %, які потребують лише поточного ремонту;

- ІІ категорія – об’єкти зі ступенем пошкодження орієнтовно 41–80 %, які потребують капітального ремонту або реконструкції;

- ІІІ категорія – об’єкти зі ступенем пошкодження 81–100%, які є непридатними для використання та потребують демонтажу (ліквідації).

Власники пошкодженої нерухомості ІІ або ІІІ категорії мають право на застосування податкової пільги за наявності відповідних відомостей у Реєстрі.

Для об’єктів ІІ категорії також має бути призупинена їх експлуатація на час проведення капітального ремонту, реконструкції чи реставрації.

Після відновлення майна податковий обов’язок поновлюється.

Якщо нерухомість або її частина відремонтована та введена в експлуатацію, власник знову має сплачувати податок на нерухоме майно.

Для нерухомості, яка внаслідок бойових дій зазнала незначних пошкоджень, але залишається придатною для проживання або використання за цільовим призначенням і потребує лише поточного ремонту, діє інший механізм.

У такому випадку сільські, селищні, міські ради, військові адміністрації або військово-цивільні адміністрації мають право:

- встановлювати ставку податку на нерухоме майно у меншому за встановлений розмір для відповідного типу нерухомості на цій території;

- повністю звільняти від сплати податку.

Тобто звільнення від податку або зменшена ставка не застосовуються автоматично.

Власнику варто перевірити рішення відповідної місцевої ради чи військової адміністрації.

Платники податку також можуть звертатися до органу місцевого самоврядування або військової адміністрації щодо встановлення відповідної ставки для пошкодженого об’єкта.

Такі рішення набирають чинності з дня їх офіційного оприлюднення, якщо не встановлено пізніший строк.

Електронний кабінет: як при заповненні Заяви про скасування реєстрації РРО додати реєстраційне посвідчення?

Для додавання реєстраційного посвідчення до заяви про скасування реєстрації в Електронному кабінеті необхідно:

- в приватній частині Електронного кабінету увійти в розділ «Введення звітності» та натиснути на кнопку «+ Створити»;

- у переліку документів для створення обрати «Заява про скасування реєстрації реєстратора розрахункових операцій за формою № 4-РРО»;

- під кнопкою «+ Створити» поставити позначку (J/F1360102) «Документ довільного формату» та після чого натиснути кнопку «+ Створити»;

- у верхній частині створеної та відкритої заяви за формою № 4-РРО біля надпису «Головний документ» натиснути на вкладку «Додатки» та обрати (J/F1360102) «Документ довільного формату»;

- заповнити обов’язкові поля форми наступним чином:

номер – порядковий номер документу, що додається;

назва документу – «реєстраційне посвідчення»;

номер документу – номер реєстраційного посвідчення;

дата документу – дата видачі реєстраційного посвідчення;

у поле «Найменування файлу документа» форми необхідно додати електронну версію реєстраційного посвідчення у форматі PDF або PNG або JPG.

Які гранти не оподатковуються?

Мікрогранти – це безповоротна державна допомога для ФОПів і малих підприємств. Це механізм, який дозволяє дати старт власному бізнес-проєкту або масштабувати робочу модель.

Чи виникають податкові зобов’язання при отриманні грантів?

Не оподатковуються ПДФО і військовим збором:

- бюджетні мікрогранти, якщо кошти надані за актами Кабінету Міністрів України виключно з бюджетів або з Фонду соцстрахування;

- гранти від Фонду розвитку інновацій;

- гранти, що виплачуються (надаються) у рамках фінансування наукових (науково-технічних) проєктів, виконання яких здійснюється відповідно до міжнародних договорів України, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України, та які зареєстровані відповідно до ст. 66 Закону України «Про наукову і науково-технічну діяльність».

Нагадуємо, що бюджетні гранти фінансуються з таких джерел:

- Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування на випадок безробіття;

- державного бюджету;

- коштів, що надходять на рахунок Міністерства економіки України «Фонд підтримки малого та середнього бізнесу», відкритий у Національному банку, на який зараховуються добровільні внески (благодійні пожертви) від фізичних та юридичних осіб приватного права та/або публічного права в національній та іноземній валюті.

Якщо ж гранти отримано від організацій, зокрема як допомогу від міжнародних фондів або вітчизняних організацій, то такі надходження вважаються доходом фізичної особи – резидента і вони оподатковується на загальних підставах.

Звертаємо увагу, якщо грант безпосередньо не є результатом господарської діяльності ФОПа, він оподатковується як дохід фізичної особи згідно з нормами Податкового кодексу України, у тому числі, якщо фізична особа має статус фізичної особи – підприємця.

Акцентуємо, якщо ви стали або плануєте стати учасником грантової програми, можна скористатися такими механізмом підтримки:

- Офіси податкових консультантів – звернутися особисто;

- Контакт-центр ДПС – зателефонувати та натиснути кнопку «8» – «Мікрогранти на власну справу» або скористатися чат-ботом.

Обставини, пов’язані з воєнним станом, не дозволяють своєчасно виконати свої податкові зобов’язання – повідомте про це податкову

Якщо через обставини, пов’язані з воєнним станом, платник податків не може своєчасно виконати свої податкові обов’язки, він має повідомити про це податкову та підтвердити такі обставини документально.

Зокрема, це випадки, коли платник не може вчасно:

- сплатити податки та збори;

- подати податкову або іншу передбачену законодавством звітність;

- зареєструвати податкові чи акцизні накладні та розрахунки коригування;

- подати електронні документи, пов’язані з обігом пального та спирту етилового;

- виконати інші податкові обов’язки, визначені законодавством.

Для повідомлення контролюючого органу про вищезазначені випадки необхідно подати заяву про неможливість виконання податкових обов’язків разом із документами, які підтверджують причини такої неможливості.

До заяви потрібно додати копії документів, які підтверджують неможливість виконання податкових обов’язків. Перелік таких документів залежить від категорії платника (юридична чи фізична особа) та визначений відповідним Порядком.

Водночас є окремі винятки. Зокрема, спеціальний порядок застосовується до випадків, пов'язаних із реєстрацією акцизних накладних, поданням електронних документів щодо обігу пального або спирту етилового та окремих заявок на їх переміщення.

Порядок поширюється на фізичних осіб, у тому числі самозайнятих, юридичних осіб (резидентів і нерезидентів України), а також їхні відокремлені підрозділи.

Якщо після прийняття контролюючим органом рішення про неможливість виконання податкових обов'язків платник відновив можливість їх виконувати, він зобов'язаний не пізніше 60 календарних днів з першого дня місяця, що настає після місяця такого відновлення, повідомити про це контролюючий орган, подавши повідомлення у довільній формі.

Детальніше: https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/924744.html

Довідково: Порядок підтвердження можливості чи неможливості своєчасного виконання платником податків податкових обов’язків затверджено наказом Міністерства фінансів України від 29.07.2022 № 225.

Податки, сплачені за кордоном: як їх зарахувати при декларуванні доходів в Україні

Українці, які отримують доходи за кордоном, можуть зменшити своє річне податкове зобов’язання в Україні на суму податків, уже сплачених в іншій державі, за умови наявності міжнародного договору про уникнення подвійного оподаткування з цією країною.

Для цього платнику необхідно відобразити суму податків, сплачених за межами України, у річній податковій декларації про майновий стан і доходи.

Водночас Податковий кодекс визначає перелік податків, які не можуть бути зараховані для зменшення податкового зобов’язання. Зокрема, не враховуються:

- податки на капітал або приріст капіталу;

- податки на майно;

- поштові податки;

- податки з продажу;

- інші непрямі податки.

Сума зарахування податку, сплаченого за кордоном, не може бути більшою за податок із річного оподатковуваного доходу, розрахований відповідно до українського законодавства.

Щоб скористатися правом на зарахування іноземних податків, необхідно отримати від компетентного органу країни, де був отриманий дохід, довідку про:

- суму сплаченого податку (збору);

- базу та/або об’єкт оподаткування.

Така довідка має бути легалізована відповідно до вимог міжнародних договорів або законодавства України, якщо інше не передбачено міжнародними угодами.

ДПС нагадує: своєчасне декларування іноземних доходів та належне підтвердження сплачених за кордоном податків допоможуть уникнути подвійного оподаткування та правильно виконати податкові зобов’язання.

Довідково.

Оподаткування доходів фізичних осіб регулюється розділом IV Податкового кодексу України. Порядок оподаткування іноземних доходів визначено, зокрема, пунктом 170.11 статті 170 Кодексу.

Тексти чинних міжнародних договорів України про уникнення подвійного оподаткування розміщено на офіційному вебсайті Міністерства фінансів України за посиланням:

https://mof.gov.ua/uk/international_agreements_of_ukraine_on_avoidance_double_taxation-543.

Які документи мають право перевіряти контролюючі органи під час проведення перевірки дотримання роботодавцем законодавства про працю?

Підпунктом 75.1.2 п. 75.1 ст. 75 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) визначено, що документальною перевіркою вважається перевірка, предметом якої є, зокрема, дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами) та яка проводиться на підставі податкових декларацій (розрахунків), фінансової, статистичної та іншої звітності, регістрів податкового та бухгалтерського обліку, ведення яких передбачено законом, первинних документів, які використовуються в бухгалтерському та податковому обліку і пов’язані з нарахуванням і сплатою податків та зборів, виконанням вимог іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, а також отриманих в установленому законодавством порядку контролюючим органом документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.

Підпунктом 75.1.3 п. 75.1 ст. 75 ПКУ встановлено, що фактичною вважається перевірка, що здійснюється за місцем фактичного провадження платником податків діяльності, розташування господарських або інших об’єктів права власності такого платника. Така перевірка здійснюється контролюючим органом, зокрема, щодо дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами).

Платник податків зобов’язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов’язані з предметом перевірки. Такий обов’язок виникає у платника податків після початку перевірки (п. 85.2 ст. 85 ПКУ).

Під час проведення фактичної перевірки в частині дотримання роботодавцем законодавства щодо укладення трудового договору, оформлення трудових відносин з працівниками (найманими особами), в тому числі тим, яким установлено випробування, перевіряється наявність належного оформлення трудових відносин, з’ясовуються питання щодо ведення обліку роботи, виконаної працівником, обліку витрат на оплату праці, відомості про оплату праці працівника. Для з’ясування факту належного оформлення трудових відносин з працівником, який здійснює трудову діяльність, можуть використовуватися документи, що посвідчують особу, або інші документи, які дають змогу її ідентифікувати (посадове посвідчення, посвідчення водія, санітарна книжка тощо) (п. 80.6 ст. 80 ПКУ).

Діють нові довідники пільг

На вебпорталі ДПС України станом на 30.09.2026 оприлюднено (https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/1027139.html) нові довідники пільг, а саме:

- Довідник податкових пільг, що є втратами доходів бюджету – №135/1;

- Довідник інших податкових пільг – №135/2.

Нагадуємо, що довідники податкових пільг містять інформацію про податкові пільги і надають можливість платникам податків правильно застосовувати їх під час складання податкової звітності.

У довідниках зазначається: назва пільги; код пільги, що необхідно вказувати у деклараціях; тип податку, до якого застосовується пільга; умови та строки дії пільги та чи призводить така пільга до втрат бюджету.

Платники податків використовують довідники для правильного оформлення декларацій, а контролюючі органи перевіряють застосування пільг.

Облік сум податкових пільг, отриманих суб’єктами господарювання, здійснюють контролюючі органи на підставі інформації, наявної у поданих такими особами податкових деклараціях.

Довідка, що підтверджує статус нерезидента як податкового резидента, повинна бути належним чином легалізована

Відділ комунікацій з громадськістю управління інформаційної взаємодії Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (територія обслуговування – Самарівський район) щодо: чи має право платник податку застосовувати положення міжнародного договору про правову допомогу для звільнення від оподаткування або зменшення ставки податку на доходи нерезидентів, згідно з яким офіційні документи приймаються без будь-якого підтвердження (без консульської легалізації та без апостиля) та при цьому нерезидент (наприклад, резидент Грузії, Молдови) надає довідку про резидентський статус в електронному вигляді без апостиля, повідомляє.

Для цілей застосування ст. 103 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) довідка (або її нотаріально засвідчена копія), що підтверджує статус податкового резидента нерезидента, повинна бути належним чином легалізована відповідно до п. 103.5 ст. 103 ПКУ.

Оскільки Республіка Молдова та Грузія є учасницями Конвенції, що скасовує вимогу легалізації іноземних офіційних документів, від 05 жовтня 1961 року, такі довідки мають бути належним чином оформлені шляхом проставлення апостиля, у тому числі в електронній формі, з дотриманням установлених вимог.

Договори про правову допомогу не є підставою для прийняття без апостиля довідок про статус податкового резидента Республіки Молдова та Грузії для цілей застосування ст. 103 ПКУ, оскільки зазначені договори регулюють питання правової допомоги та правових відносин у цивільних, сімейних і кримінальних справах.

Детальніше - за посиланням https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44801.

Збір за місця для паркування транспортних засобів – фінансовий ресурс для розвитку громад

Платниками збору за місця для паркування транспортних засобів (далі – Збір) є юридичні особи та фізичні особи – підприємці, які відповідно до рішень органів місцевого самоврядування організовують та провадять діяльність із забезпечення паркування транспортних засобів.

Збір не сплачується із земельних ділянок, відведених для безоплатного паркування транспорту водіїв з інвалідністю або водіїв, які перевозять осіб з інвалідністю.

Таких місць має бути не менше 10 % від загальної кількості паркувальних місць на спеціально обладнаних або відведених майданчиках, але не менше одного місця. Ці місця мають бути позначені спеціальними дорожніми знаками та/або дорожньою розміткою.

Збір за місця для паркування повністю спрямовується до місцевих бюджетів. Збір є фінансовою базою для розвитку міської інфраструктури та благоустрою громад.

Кібергігієна: як уберегти себе від онлайн-загроз

Кібератаки та фішингові розсилки становлять загрозу для державних органів влади, об’єктів критичної інфраструктури й громадян України. Дотримання правил кібергігієни допомагає захистити персональні дані, фінанси та пристрої від кіберзагроз.

Щоб убезпечити себе в цифровому просторі, дотримуйтеся основних правил:

- Не переходьте за підозрілими посиланнями та не відкривайте вкладення від невідомих відправників.

- Не повідомляйте паролі й коди підтвердження стороннім особам.

- Використовуйте надійні унікальні паролі та двофакторну автентифікацію.

- Регулярно оновлюйте програмне забезпечення на своїх пристроях.

- Перевіряйте інформацію, перш ніж поширювати її або виконувати сумнівні інструкції.

Більше корисних порад, практичних рекомендацій і правил безпечної поведінки в інтернеті можна знайти в «Гайді з кібергігієни» за посиланням https://cip.gov.ua/ua/faqs/gaid-iz-kibergigiyeni.

Пам’ятайте: уважність в інтернеті – це не лише захист власних даних, а й внесок у спільну кібероборону України. Будьте пильними та дбайте про свою цифрову безпеку!

Мінімальне податкове зобов'язання: правила розрахунку та декларування

Мінімальне податкове зобов'язання (МПЗ) є ефективним інструментом забезпечення податкового навантаження від використання сільськогосподарських угідь. Розповідаємо про ключові правила обчислення, застосування перехідних норм та декларування МПЗ власниками і користувачами землі.

Що таке МПЗ та хто є платником

МПЗ – це мінімальна сума податкових зобов'язань, пов'язана з володінням або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь. Сума МПЗ визначається щодо кожної ділянки окремо.

Хто визначає МПЗ:

МПЗ визначають власники та/або користувачі земельних ділянок.

У разі переходу права власності або користування протягом року МПЗ розраховується пропорційно: для попереднього землекористувача – за період до місяця припинення права, а для нового – починаючи з місяця набуття такого права (за умови державної реєстрації).

Якщо агровиробник користується землею фізичних осіб без укладеного договору оренди та без держреєстрації, обов'язок сплачувати МПЗ залишається за власником такої земельної ділянки.

Формула розрахунку МПЗ

Для земельної ділянки, нормативну грошову оцінку (НГО) якої проведено, МПЗ визначається за формулою: МПЗ = НГОд × К × М / 12, де:

НГОд – нормативна грошова оцінка відповідної земельної ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації

К – коефіцієнт (починаючи з 2025 року і до кінця року, в якому буде припинено воєнний стан, застосовується сталий коефіцієнт 0,057);

М – кількість календарних місяців, протягом яких земельна ділянка перебуває у власності, оренді або користуванні.

Гарантовані мінімуми та території бойових дій

У період дії воєнного стану сума МПЗ за рік не може становити менше:

- 700 грн з 1 гектара – загальний мінімум;

- 1400 грн з 1 гектара – для ділянок, де частка ріллі становить 50% і більше.

Важливо: Зазначені мінімальні ліміти (700/1400 грн) не застосовуються до земельних ділянок, розташованих на територіях можливих бойових дій або тимчасової окупації (згідно з офіційним Переліком, затвердженим наказом Мінрозвитку № 376). Під час розрахунку суму за формулою обов'язково порівнюють із мінімально допустимим значенням та обирають більшу.

Які платежі враховуються при визначенні МПЗ

МПЗ не означає, що платник повинен додатково сплатити всю розраховану суму МПЗ незалежно від уже сплачених податків. Механізм передбачає порівняння розрахованого МПЗ із сумою податків, зборів та витрат на оренду земельних ділянок.

Отже, МПЗ фактично визначає мінімальний рівень податкового навантаження, пов’язаного із використанням сільськогосподарських земель.

Декларування

Платники єдиного податку відображають розрахунок загального МПЗ у спеціальних додатках до податкових декларацій (окремо щодо кожної ділянки із зазначенням площі, нормативної грошової оцінки, коефіцієнта та періоду користування):

- Платники єдиного податку ІІІ групи – у додатку «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» до декларації.

- Платники єдиного податку IV групи – у Додатку 3 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» до декларації.

Детальніше про особливості застосування МПЗ – за посиланням: https://tax.gov.ua/baneryi/onlayn-navchannya/ediniy-podatok/yuridichni-osobi/ediniy-podatok-dlya-platnikiv-tretoi-grupi/osoblivosti-spravlyannya/1058189.html

Чи подає Звіт про внесок на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю фізична особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, та використовує найману працю?

Нормами ст. 18 прим. 2 Закону України від 21 березня 1991 року № 875-XІІ «Про основи соціальної захищеності осіб з інвалідністю в Україні» (із змінами та доповненнями) (далі – Закон № 875) встановлено, що платниками внеску на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю (далі – внесок) є роботодавці, у яких середньооблікова кількість штатних працівників облікового складу у календарному кварталі становить вісім і більше працівників та які в цьому кварталі не виконали обов’язок щодо нормативу робочих місць для працевлаштування осіб з інвалідністю.

Для цілей Закону № 875 роботодавцем вважається юридична особа незалежно від організаційно-правової форми, форми власності та підпорядкування, фізична особа – підприємець (ФОП), які використовують працю фізичних осіб на умовах трудового договору (контракту), контракту на проходження службу або на інших умовах, передбачених законодавством, крім цивільно-правових договорів, та несуть відповідальність за підприємство та/або установу (ст. 1 Закону № 875).

Незалежна професійна діяльність – це участь фізичної особи у науковій, літературній, артистичній, художній, освітній або викладацькій діяльності, діяльність лікарів, приватних нотаріусів, приватних виконавців, адвокатів, арбітражних керуючих (розпорядників майна, керуючих санацією, ліквідаторів), аудиторів, бухгалтерів, оцінщиків, інженерів чи архітекторів, особи, зайнятої релігійною (місіонерською) діяльністю, іншою подібною діяльністю за умови, що така особа не є працівником або ФОП (за виключенням випадку, передбаченого п. 65.9 ст. 65 ПКУ) та використовує найману працю не більш як чотирьох фізичних осіб (п.п. 14.1.226 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (далі – ПКУ)).

Відповідно до п. 65.9 ст. 65 ПКУ, якщо фізична особа зареєстрована як ФОП та при цьому така особа провадить незалежну професійну діяльність, така фізична особа обліковується у контролюючих органах як ФОП з ознакою провадження незалежної професійної діяльності.

Якщо така фізична особа має хоча б одного найманого працівника, то вона вважається роботодавцем.

Згідно з положеннями ст. 18 прим. 2 Закону № 875 роботодавці/платники внеску, зокрема зобов’язані, подавати Звіт про внесок на підтримку працевлаштування осіб з інвалідністю (далі – Звіт) до контролюючого органу за основним місцем обліку платника внеску у строки та в порядку, встановлені Законом № 875.

Враховуючи зазначене, фізична особа, яка провадить незалежну професійну діяльність, та використовує найману працю не вважається роботодавцем у розумінні Закону № 875 та не подає Звіт.

Якщо така особа обліковується у контролюючих органах як ФОП з ознакою провадження незалежної професійної діяльності та має хоча б одного найманого працівника, – вона зобов’язана подати Звіт.

https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44799

Самозайняті особи, які мобілізовані, мають право на податкові пільги

Відділ комунікацій з громадськістю управління інформаційної взаємодії Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (територія обслуговування – Самарівський район) нагадує, що фізичні особи – підприємці (ФОП) і особи, які провадять незалежну професійну діяльність, та стали на захист України, мають право на податкові пільги.

Такі пільги надаються самозайнятим особам, які були призвані під час мобілізації або проходять військову службу за контрактом. Важливо, щоб вони були зареєстровані як ФОП або особи, які провадять незалежну професійну діяльність, ще до моменту призову чи укладення контракту.

При цьому, на весь період військової служби (але не раніше 24 лютого 2022 року) такі особи звільняються від обов’язку:

- нараховувати та сплачувати податок на доходи фізичних осіб, єдиний податок, військовий збір та єдиний внесок за себе;

- подавати податкову звітність із вищезазначених податків.

Пільга діє і якщо у самозайнятої особи є наймані працівники або така особа продовжуєте отримувати дохід від господарської діяльності під час служби.

Звільнення від виконання податкових обов’язків починається з 1-го числа місяця, в якому особу призвали або вона підписала контракт, і триває до останнього дня місяця, в якому відбулася демобілізація (звільнення зі служби).

Підставою для такого звільнення є відомості, отримані ДПС з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів (далі – Реєстр), про дату мобілізації, укладання контракту, демобілізації (звільнення з військової служби) самозайнятої особи.

У разі відсутності в Реєстрі або неотримання центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, відомостей про дату мобілізації, укладення контракту, самозайнята особа може звернутися до податкового органу за місцем реєстрації та надати копію військового квитка або іншого документа, що підтверджує призов на військову службу під час мобілізації на особливий період, або копію контракту.

Звернутися до податкового органу може сам платник або його представник за довіреністю.

Якщо виникли запитання щодо застосування пільги або порядку подання документів, захисники та їх представники, зокрема, можуть звернутися безпосередньо до податкового органу, де перебувають на обліку.

У паспорті громадянина України у формі книжечки відсутнє актуальне фото особи, яка досягла 25- або 45-річного віку: чи можна отримати КЕП?

Пунктом 1 частини другої ст. 22 Закону України «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» встановлено, що ідентифікація особи, яка звернулася за отриманням послуги формування кваліфікованого сертифіката відкритого ключа, здійснюється, зокрема: за особистої присутності фізичної особи, фізичної особи – підприємця чи уповноваженого представника юридичної особи – за результатами перевірки відомостей (даних) про особу, отриманими у встановленому законодавством порядку з Єдиного державного демографічного реєстру (далі – Реєстр), за паспортом громадянина України або іншими документами, виданими відповідно до законодавства про Реєстр та про документи, що посвідчують особу, підтверджують громадянство України чи спеціальний статус особи.

Відповідно до абзацу другого п. 8 Положення про паспорт громадянина України, затвердженого постановою Верховної Ради України від 26 червня 1992 року № 2503-XII (із змінами) (далі – Положення № 2503), до паспортної книжечки при досягненні громадянином 25- і 45-річного віку вклеюються нові фотокартки, що відповідають його вікові. Паспорт, в якому не вклеєно таких фотокарток при досягненні його власником зазначеного віку, вважається недійсним.

Для одержання, обміну паспорта і вклеювання до нього нових фотокарток громадянин подає документи і фотокартки не пізніш як через місяць після досягнення відповідного віку або зміни (переміни) прізвища, імені чи по батькові, встановлення розбіжностей у записах або непридатності паспорта для користування (п. 18 Положення № 2503).

Поряд з цим, згідно з постановою Кабінет Міністрів України від 21 жовтня 2022 року № 1202 «Деякі питання реалізації актів законодавства у сфері міграції в умовах воєнного стану», паспорти громадянина України зразка 1994 року, до яких не вклеєно фотокартку особи у разі досягнення нею 25- чи 45-річного віку, строк вклеювання до яких настав за 30 днів до 24 лютого 2022 року та після 24 лютого 2022 року, є документами, що посвідчують особу та підтверджують громадянство України та підлягають обміну або вклеюванню нових фотокарток відповідно до досягнутого віку протягом 30 календарних днів з дня припинення чи скасування воєнного стану.

Враховуючи викладене, ідентифікація особи, яка звернулася до Кваліфікованого надавача електронних довірчих послуг Державної податкової служби України за отриманням кваліфікованого електронного підпису, здійснюється за паспортом громадянина України, виготовленого у вигляді паспортної книжечки, до якого не вклеєно фотокартку такої особи у разі досягнення нею 25- або 45-річного віку, за умови, що строк вклеювання до нього нової фотокартки настав за 30 днів до 24 лютого 2022 року або після 24 лютого 2022 року.

До уваги платників податків, які змінили місцезнаходження!

Відділ комунікацій з громадськістю управління інформаційної взаємодії Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (територія обслуговування – Самарівський район) звертає увагу платників, які у 2026 році змінили місцезнаходження юридичної особи або місце проживання фізичної особи – підприємця на інші адміністративні території, на таке.

Згідно п. 8 ст. 45 Бюджетного кодексу України, у разі зміни місцезнаходження суб'єкта господарювання та його реєстрації як платника податків за новим місцезнаходженням сплата визначених податковим законодавством загальнодержавних податків і зборів, які розподіляються між державним та місцевими бюджетами, здійснюється за місцем попередньої реєстрації платника податків до закінчення поточного бюджетного періоду.

Враховуючи вищенаведене, інтегровані картки платників, які в 2026 році змінили місцезнаходження/місце проживання, будуть передані до органу ДПС за новим місцем обліку з 01.01.2027 року.

Звертаємо увагу платників, що у разі наявності об’єктів оподаткування за новим місцем обліку, їх необхідно задекларувати шляхом подання Заяви про об’єкти оподаткування за формою № 20-ОПП. В такому випадку податкові платежі (наприклад: податок на доходи фізичних осіб, майнові податки) необхідно буде сплачувати за новим місцем обліку платника.

Відповідно пункту 1 частини другої статті 6 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування», платник єдиного внеску зобов'язаний своєчасно та в повному обсязі нараховувати, обчислювати і сплачувати єдиний внесок до податкового органу за основним місцем обліку платника єдиного внеску.

Тобто, у разі зміни місцезнаходження/місця проживання, платник єдиного внеску одразу сплачує кошти за основним (новим) місцем обліку платника єдиного внеску.

Комунікаційна податкова платформа – взаємодія з бізнесом та громадськістю в ефективному форматі

Потребуєте детальних роз’яснень законодавства?

Необхідно оперативно вирішити нагальні питання податкової сфери?

Маєте пропозиції щодо необхідності проведення певних заходів за визначеною тематикою?

Звертайтесь на комунікаційну податкову платформу Головного управління ДПС у Дніпропетровській області.

Звернення від представників бізнесу та громадськості приймаються на електронну скриньку dp.ikc@tax.gov.ua.

Сервіс «Пульс» Державної податкової служби України

Відділ комунікацій з громадськістю управління інформаційної взаємодії Головного управління ДПС у Дніпропетровській області (територія обслуговування – Самарівський район) нагадує, що сервіс «Пульс» приймає звернення фізичних та юридичних осіб (далі – Заявники) щодо неправомірних дій та бездіяльності працівників податкової служби, а також про можливі корупційні дії з їхнього боку (далі – Інформація).

Надати інформацію можна, здійснивши наступне:

Крок 1

Наберіть номери телефонів 0 500 501 007, 0 770 501 007, 0 730 501 007 та 0 800 501 007.

Крок 2

Прослухавши інтерактивний голосовий автовідповідач з 8.00 до 19.00, у п'ятницю з 8.00 до 18.00 (крім суботи та неділі) – послідовно оберіть напрямок «5» та натисніть 1.

Крок 3

Зачекайте з’єднання з працівником та залиште Інформацію.

При наданні Інформації назвіть своє прізвище, ім’я, по батькові (найменування суб’єкта господарювання), контактний телефон, місце проживання/реєстрації, а також прізвище, ім’я, по батькові та посаду працівника органу ДПС, з яким пов’язана подія, дата, місце і суть події, конкретні обставини, зауваження, прохання чи вимоги. Якщо Заявник не бажає називати своє прізвище, ім’я, по батькові, місце проживання/реєстрації, Інформація реєструється як анонімна.

У разі звернення представника Заявника обов’язково надаються відомості стосовно його повноважень здійснювати представництво законних інтересів та ведення справ Заявника, пов’язаних із сплатою податків, на підставі закону або довіреності. Якщо представник Заявника не надає такі дані, Інформація на сервіс «Пульс» не приймається.

Також Інформацію можна надіслати на електронну пошту idd@tax.gov.ua.

Звертаємо увагу, що реєструючи звернення Ви даєте згоду на запис розмови технічними засобами та обробку і використання персональних даних згідно з законодавством.

Про результати розгляду Інформації Заявники повідомляються невідкладно або протягом 3 робочих днів. Якщо інформація потребує додаткового розгляду, то загальний термін її опрацювання може бути подовжено.

Не повідомляються Заявникам результати розгляду анонімної Інформації та повідомлень про наявність на офіційному вебпорталі/субсайтах ДПС недостовірної/застарілої інформації; методологічних чи технічних проблем в роботі електронних сервісів, систем та відомості щодо мінімізації сплати податків, зборів, єдиного внеску, що надходять електронною поштою.

Попередня

Новини ДПС України

Наступна

ДПС України розробила форму повідомлення про втрату, знищення або пошкодження майна (товарів) внаслідок збройної агресії російської федерації проти України